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软件升级改造服务是否免税、小规模纳税人、一般纳税人、个体户有何区别？等两问

小鱼儿 财税脑图
2024-08-28

‍问题一：我公司为乙公司提供管理系统升级改造、监测系统开发服务，已在科技部门备案登记，能否按技术转让、技术开发免征增值税？
答：根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，你公司能否按技术转让、技术开发免征增值税，关键要看提供的服务是否属于研发服务。
根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件附件1)规定，研发服务属于现代服务业——研发和技术服务税目。研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
你公司提供管理系统升级改造、监测系统开发服务更接近软件服务，它属于现代服务业——信息技术服务税目。软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。
综上，你公司为乙公司提供管理系统升级改造、监测系统开发服务不是新技术及其系统的研究开发，而是软件的升级改造和开发服务，不属于研发服务，不能享受技术转让、技术开发免征增值税优惠。

问题二：小规模纳税人、一般纳税人、个体户傻傻分不清，怎么办？
答：一般来说，小规模纳税人连续不超过12个月的经营期内累计销售额≤500万元，年应税销售额未超过500万元的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（2021年1月1日开始，没有转登记政策规定）

一般纳税人有两种计税方式，一般计税(应纳税额=销项税额-进项税额）和简易计税（应纳税额=销售额×征收率），只有符合特定条件才能选择简易计税。小规模纳税人采用简易计税。一般计税税率为13%、9%、6%和0税率；简易计税征收率为3%，特别规定的为5%。具体可以读：增值税税率、增值税征收率。

在增值税纳税期限上，一般纳税人一般是以1个月为纳税期限，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法，因此除特别规定外，主要适用于选择简易计税的一般纳税人小规模纳税人。特别规定如：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。这里只能是一般计税才可差额。

在税收优惠上，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
自2021年1月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。　
　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

在六税两费减半优惠上，小规模纳税和个体工商户可以全部享受；而一般纳税人中仅小型微利企业和个体工商户可以享受。

在会计科目的核算上，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

个体户可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。个体户的名称中不能有“公司”二字，但可以起字号。个体户以个人或家庭为单位经营，无法接受投资。个体户不能转让，个体户的经营者一般不能变更，除组成形式是家庭经营的，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。个体户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。
本文由财税脑图小鱼儿的创，转载请注明来源。


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